• Les avantages en nature sont des biens ou des services mis à disposition des salariés pour un usage privé : un véhicule, un logement, des titres-restaurant, les frais de repas à la cantine ou encore un ordinateur par exemple.

• Ils présentent plusieurs intérêts pour l’employeur : motiver les salariés, optimiser le coût de la rémunération, améliorer la performance, etc.

• Comme le prévoit le Code de la Sécurité sociale, les avantages en nature sont soumis aux cotisations car ils constituent une partie de la rémunération. Leur montant peut être calculé sur la base des dépenses réelles ou via une évaluation forfaitaire.

• Depuis le 1^er février 2025, les règles de calcul de la valeur des avantages en nature ont évolué, notamment en ce qui concerne l'évaluation forfaitaire pour les véhicules.

Vous mettez à disposition de vos salariés une voiture ou vous prenez en charge leur repas sur leur lieu de travail : il s'agit d'un avantage en nature.

Une prestation fournie au salarié par définition

Comme le stipule le bulletin officiel de la Sécurité sociale (Boss), l'avantage en nature consiste dans «  la fourniture ou la mise à disposition d’un bien ou d'un service, permettant au salarié de faire l’économie de frais qu’il aurait dû normalement supporter ». En principe, un salarié doit être rémunéré en argent comme le prévoit l’article L.3241-1 du Code du travail. Toutefois, il est possible de le payer également en nature : cette forme de rémunération est généralement accessoire et s'ajoute au salaire¹.

Les avantages en nature permettent ainsi aux salariés d'économiser des frais qu'ils auraient normalement dû payer. Ils peuvent prendre de très nombreuses formes, comme par exemple :

• une voiture de fonction ;
• un logement de fonction ;
• un ordinateur portable ;
• des titres-restaurants ;
• des titres de transport ;
• des vêtements.

Bon à savoir. Dans certains cas exceptionnels, un salarié peut être intégralement rémunéré via des avantages en nature. C'est notamment le cas d'un salarié au pair par exemple.

Une prestation différente des frais professionnels

Les avantages en nature sont fournis par l’employeur : ils sont gratuits ou à un tarif préférentiel. Le salarié n’a donc pas besoin d’avancer de frais. De plus, ils sont utilisés à titre professionnel et personnel par le collaborateur en bénéficiant².

Contrairement aux avantages en nature, les frais professionnels prennent la forme de dépenses avancées par le salarié : elles lui sont ensuite remboursées par l'entreprise. Cela peut notamment concerner les frais de restauration, de repas ou d'habillement par exemple.

Cette distinction est importante car ils ne sont pas pris en compte de la même façon d'un point de vue fiscal. En effet, les frais professionnels ne sont pas intégrés à la rémunération et ne sont pas soumis aux cotisations sociales, contrairement aux avantages en nature.

Les salariés de l'entreprise éligibles aux avantages en nature

Au sein de l'entreprise, les avantages en nature bénéficient principalement aux salariés. Toutefois, les dirigeants assimilés salariés y sont également éligibles, à savoir³ :

• les gérants minoritaires ou égalitaires de sociétés à responsabilité limitée (SARL) ;
• les gérants minoritaires ou égalitaires de sociétés d’exercice libéral à responsabilité limitée (SELARL) ;
• les présidents directeurs généraux de société anonyme (SA) ;
• les présidents et dirigeants de société par actions simplifiées (SAS) ;
• les présidents directeurs et directeurs généraux de sociétés d’exercice libéral à forme anonyme (SELAFA).

Bon à savoir. Les fonctionnaires, ainsi que les agents contractuels de la fonction publique peuvent aussi en bénéficier.

Comme le dispose l’article L.136-1-1 du Code de la Sécurité sociale, les avantages en nature sont soumis aux cotisations de Sécurité sociale, à la CSG et à la CRDS. Leur montant peut être évalué de deux manières différentes selon leur nature : sur la base d'un forfait ou des dépenses réelles¹. Titre-restaurant, véhicule, logement... découvrez les règles applicables au 1^er janvier 2026.

Bon à savoir. Depuis l'application de l'arrêté du 25 février 2025, le système forfaitaire s'applique pour les principaux avantages en nature (repas, logement, véhicules, etc.).

Comment calculer les avantages en nature repas ?

L'avantage en nature est calculé sur la base d'un forfait de 5,50 € par repas si vous fournissez le repas gratuitement ou si l'entreprise paie directement le restaurateur³.

En revanche, la situation est différente si votre salarié participe financièrement au repas. On distingue alors deux cas de figure :

• repas pris sur le lieu de travail : si la participation financière du salarié est inférieure au forfait de 5,50 €, la différence est soumise à cotisations ;
• repas pris à la cantine ou au restaurant d'entreprise : si la participation est inférieure à 2,75 €, la différence est soumise à cotisations. Si elle est supérieure, l'avantage en nature n'est pas soumis à cotisations. 

Exemple. La participation de votre salarié est de 2 € par repas. L'avantage en nature est soumis à cotisations à hauteur de 3,50 € par repas (5,50 € - 2 €).

Comment calculer les avantages en nature titre-restaurant ?

Plutôt que de fournir le repas, vous avez la possibilité de donner un titre-restaurant par jour de travail ou de télétravail à vos salariés.

Vous pouvez choisir librement la valeur du titre-restaurant : toutefois, celle-ci doit être comprise entre 12,20 € et 14,64 € et votre participation patronale doit être inférieure à 7,32 € pour être exonérée de cotisations sociales³.

Comment calculer les avantages en nature logement ?

Si votre entreprise dispose d'un logement, vous pouvez le mettre gratuitement à disposition d'un salarié. Le montant de l'avantage en nature est calculé par mois ou par semaine : une semaine entière est comptabilisée même en cas de semaine incomplète. Vous pouvez également prendre en charge le loyer : on parle alors d'avantage en espèces³.

Bien qu'il soit possible de l'évaluer en fonction de la valeur locative cadastrale, l'avantage en nature logement est généralement calculé sur la base d'un forfait en fonction de la rémunération brute mensuelle du salarié et du nombre de pièces principales que compte le logement, incluant les avantages accessoires (électricité, eau, gaz, etc.). Reportez-vous au tableau ci-dessous pour prendre connaissance du forfait applicable en 2026.

*Si le logement en compte plusieurs.

Exemple. Vous mettez à disposition d'un salarié – dont la rémunération brute est de 2 500 €/mois – un logement de 3 pièces. Le montant de l'avantage en nature est donc de 238,80 € par mois (79,70 € x 3).

Bon à savoir. Des règles particulières s'appliquent dans certaines situations, notamment si le logement est aussi utilisé pour l'activité professionnelle, s'il est occupé par plusieurs salariés ou si le salarié y loge par nécessité absolue de service. Consultez le bulletin de la Sécurité sociale sur les avantages en nature pour en savoir plus.

Vous pouvez mettre à disposition de votre salarié une voiture qu'il peut utiliser à des fins professionnelles et personnelles. L'usage privé du véhicule de fonction est considéré comme un avantage en nature et est donc soumis à cotisations³.

Le montant de cet avantage peut tout d'abord être calculé forfaitairement en fonction du type de véhicule et de la prise en charge ou non du carburant par l'entreprise. Retrouvez ci-dessous les règles applicables pour les véhicules mis à disposition depuis le 1^er février 2025³.

*Incluant la location, l'entretien et l'assurance.

**Incluant la location, l'entretien, l'assurance et le carburant à usage professionnel et personnel.

Exemple. Vous mettez à disposition un véhicule en LOA (location avec option d’achat) dont le coût global annuel est de 6 000 €, sans prendre en charge le carburant. Le montant annuel de l'avantage en nature est de 3 000 € (6 000 € x 50 %), soit 250 € par mois. 

Bon à savoir. Si le véhicule respecte le score environnemental nécessaire pour bénéficier du bonus écologique, une réduction de 70 % sur le montant de l'avantage en nature s'applique, dans la limite de 4 641,60 € par an.

Comment calculer les avantages en nature véhicule au réel ?

Vous pouvez également calculer le montant de l'avantage en nature véhicule sur la base des dépenses réellement engagées. Pour cela, vous devez suivre plusieurs étapes³ :

1. calculer le coût d'achat du véhicule ou le coût global annuel de location (assurance, entretien et amortissement) ;
2. multiplier ce coût par le rapport entre le kilométrage réalisé à des fins personnelles et le kilométrage total ;
3. ajouter le montant du carburant utilisé à des fins personnelles si l'entreprise le prend en charge.

Exemple. Vous mettez à disposition un véhicule en LOA dont le coût global annuel est de 6 000 €, sans prendre en charge le carburant. Votre salarié parcourt 40 000 kilomètres par an, dont 15 000 kilomètres à des fins personnelles. La valeur de l'avantage en nature est donc de 2 250 € par an (6 000 € x 15 000 km/40 000 km), soit 187,50 € par mois.

Bon à savoir. Une réduction de 50 % sur le montant de l’avantage en nature s’applique, dans la limite de 2 026,30 € par an, si le véhicule est 100 % électrique et respecte le score environnemental requis pour bénéficier du bonus écologique.

Comment calculer le montant des autres avantages en nature ?

Vous pouvez également mettre à disposition de vos salariés d’autres services ou équipements, comme des ordinateurs, des Smartphones ou encore des forfaits Internet par exemple. Ils sont considérés comme des avantages en nature si votre collaborateur peut les utiliser à la fois pour son activité professionnelle et son usage privé³.

Sa valeur peut tout d’abord être calculée via une évaluation forfaitaire, à savoir :

• 10 % du coût d'achat TTC si l'entreprise en est propriétaire ;
• 10 % du coût de l'abonnement TTC si l'entreprise en est locataire.

Vous pouvez aussi calculer la valeur de l’avantage sur la base des dépenses réelles. Ce mode de calcul est toutefois complexe car vous devez évaluer le temps d'utilisation personnelle de l'équipement par votre salarié.

Bon à savoir. D'autres biens ou services mis à disposition de vos salariés sont également considérés comme des avantages en nature. C'est notamment le cas d’une borne de recharge pour véhicule électrique (en cas d’installation de la borne au domicile du salarié), de la mise à disposition d'une salle de sport ou du financement de cours collectifs de sport.

La mise à disposition d’un logement ou d’un véhicule, ainsi que la prise en charge des frais de repas présentent de nombreux avantages pour l’employeur.

• Motiver et fidéliser vos salariés grâce à des services et des équipements qui leur sont réellement utiles.

• Optimiser le coût de la rémunération car l'avantage en nature est généralement moins onéreux pour l'entreprise qu'une augmentation équivalente du salaire brut.

• Adapter la rémunération aux besoins réels des salariés, telle qu'une voiture pour les commerciaux ou un repas pour les équipes en horaires décalés.

• Améliorer la performance car certains avantages facilitent directement le travail, tel qu'un véhicule pour les déplacements ou un logement pour la proximité du lieu de travail par exemple.