Ce plafond, plus communément appelé plafond d’épargne retraite, indique le montant de versements en épargne retraite maximum que vous pouvez déduire de votre revenu imposable. Un des atouts du PER réside, en effet, dans l’avantage fiscal associé aux versements volontaires, à l’entrée, ou à la sortie au moment du déblocage de l’épargne (sur option).

Par défaut, les cotisations versées dans l’année sur le PER sont déductibles des revenus à déclarer à l’impôt l’année suivante. Plus vous versez sur votre Plan d'Epargne Retraite, plus la somme à déduire de la base d’imposition est importante et diminue votre montant d’impôt à payer. Cette faculté est d’autant plus intéressante si votre tranche marginale d’imposition (TMI) est élevée (égale ou supérieure à 30 %) ; l’économie d’impôt étant mesurée en multipliant le taux d’imposition par la somme des versements déductibles sur l’année. Cependant, la déduction fiscale liée au PER est limitée à un plafond individuel mis à jour annuellement.

À noter : le PER n’est pas soumis au plafonnement des niches fiscales de 10 000 € par an, en revanche.

Le calcul de ce plafond se base sur le plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS), le montant de vos revenus professionnels et votre statut. Le mode de calcul du plafond, de même que l’année de prise en compte du PASS (fixé à 48 060 € en 2026), diffère entre les salariés et les travailleurs non salariés (TNS).

Si vous êtes salarié

Vous pouvez verser et déduire de votre revenu imposable de l’année jusqu’à :

• 10 % de vos revenus professionnels de l’année N-1, dans la limite de huit fois le PASS N-1 (soit 38 448 € pour 2026) ;

• ou, si ce plafond est plus avantageux, 10 % du PASS N-1 (soit 4 806 € pour 2026).

Votre plafond de déduction fiscale, en tant que salarié, sera ainsi compris entre 4 806 € et 38 448 € en 2026 (avec un PASS à 48 060 € en 2026).

Si vous êtes indépendant (TNS)

Vous pouvez optimiser votre plafond d’épargne retraite de l’année en versant :

• 10 % de vos bénéfices imposables dans la limite de huit fois le PASS de l’année N (soit 48 060 € en 2026) majoré de 15 % de la fraction comprise entre un et huit PASS de l’année N (entre 48 060 € et 384 480 € = 336 420 €), soit un montant maximum de 38 448 € + 50 463 € = 88 911 € en 2026 ;

• ou, si ce plafond est plus avantageux, 10 % du PASS de l’année N (soit 4 806 € en 2026).

Votre plafond de déduction fiscale, en tant qu’indépendant, est ainsi compris entre 4 806 € et 88 911 € en 2026 (avec un PASS à 48 060 € en 2026).

Bon à savoir 
Pour optimiser les versements sur votre PER, référez-vous au montant déductible disponible indiqué sur votre dernier avis d’imposition à la ligne « Plafond épargne retraite ».

Si vous n’avez pas utilisé la totalité de votre plafond disponible sur l’année, le reliquat n’est pas perdu. Les montants de plafonds de versements volontaires déductibles non utilisés peuvent être reportés pendant 5 ans (contre 3 ans avant le 1ᵉʳ janvier 2026). 

Concrètement, un plafond non consommé en 2026 pourra ainsi être utilisé jusqu’à fin 2031, en complément des plafonds des années suivantes. Ce report sur 5 ans offre une souplesse accrue : il permet d’épargner moins certaines années et davantage plus tard, tout en maximisant l’avantage fiscal, notamment lors d’années à revenus élevés ou lorsque la capacité d’épargne est ponctuellement plus forte.

Le montant du plafond de versements déductibles est calculé individuellement, mais pour les couples mariés ou pacsés, les plafonds peuvent être mutualisés sur option.
 

Pour en bénéficier, vous devez impérativement réaliser une déclaration de revenus commune aux impôts et cocher la case 6QR. Concrètement, les versements sont d’abord imputés sur vos plafonds individuels, à commencer par celui de l’année en cours puis les reliquats des trois dernières années, avant de passer aux plafonds de votre conjoint ou partenaire de Pacs.
 

Cette possibilité est avantageuse notamment si l’un des époux ou partenaires de Pacs a des revenus beaucoup plus élevés ou pour réduire l’impact fiscal d’une importante rentrée d’argent (un héritage, par exemple).

Il est possible, à chaque versement, de renoncer à la déduction fiscale à l’entrée en optant pour une fiscalité allégée à la sortie. Mais, attention, ce choix est irrévocable.

De fait, si vous êtes non imposé ou faiblement, la déductibilité de versements à l’entrée présente peu d’utilité. Vous avez plutôt intérêt à opter pour un allègement de votre imposition à la sortie :

• si vous récupérez l’épargne sous forme de capital, seuls les gains sont taxés au prélèvement forfaitaire unique (PFU) au taux de 30 % (ou au barème de l’impôt si le taux d’imposition est plus favorable) ;

• si vous choisissez une sortie en rente viagère, seule une fraction est imposable après l’application d’un abattement selon votre âge au premier versement (60 % entre 59 et 69 ans, 70 % au-delà).

Le plafond de déduction fiscale, qui détermine le montant à verser pour optimiser la fiscalité à l’entrée, n’a aucun impact en cas d’option pour une taxation plus avantageuse à la sortie. Vos versements peuvent en bénéficier sans limites.

Depuis le 1 janvier 2026, les versements effectués sur un PER à partir du soixante dixième anniversaire du titulaire (article 163 quinvicies du Code général des impôts) ne sont plus déductibles des impôts.Néanmoins, si vous récupérez votre épargne en capital, la part correspondant à ces versements est exonérée d’impôt sur le revenu , et si vous choisissez une rente viagère, seule une fraction de cette rente est imposée selon le régime favorable des rentes viagères à titre onéreux. Le pourcentage imposable dépend de l'âge de l’épargnant au moment de la première mise en paiement de la rente : plus il est âgé, moins la part imposable est élevée.

• service-public.fr 

• economie.gouv.fr 

• impots.gouv.fr